Питання оподаткування безоплатних виплат, які працівники отримують від роботодавців, уже тривалий час викликає суперечки. Податкові органи традиційно вважали, що будь-яка неоплачувана вигода від роботодавця є доходом від зайнятості, а отже — підлягає оподаткуванню. За такою логікою податок мав сплачуватися навіть за участь працівника у корпоративному заході чи тімбілдингу.
Однак нещодавно у цьому питанні було поставлено крапку.
Рішення Конституційного Трибуналу: не кожен подарунок – це дохід
8 липня 2024 року Конституційний Трибунал ухвалив важливе рішення (довідковий номер K 7/13), яке змінило підхід до трактування податкових зобов’язань із подарунків і безоплатних вигод.
Суд постановив, що критерієм для визначення оподатковуваних виплат є їхня реальна користь для працівника. Іншими словами, якщо виплата або подарунок не створює відчутного приросту активів чи економії витрат, то він не вважається доходом і не підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб (ПДФО).
До таких вигод належать, наприклад:
- участь у корпоративних святкуваннях або поїздках;
- отримання символічного сувеніра;
- нагородження подарунком без грошового еквіваленту.
Податок на прибуток – ні, але податок на дарування – так
Попри рішення Трибуналу, повністю уникнути податкових наслідків не завжди можливо. Податкові органи наразі застосовують послідовний підхід:
працівник не сплачує податок на доходи фізичних осіб (ПДФО), якщо отримує, наприклад, подарунок на день народження, річницю чи вихід на пенсію.
Однак у таких випадках виникає обов’язок сплатити податок на дарування.
На це неодноразово звертав увагу Директор Національної податкової інформації (KIS) у своїх індивідуальних тлумаченнях:
- від 8 січня 2025 року, № 0112-KDIL2-1.4011.895.2024.2.DJ;
- від 23 лютого 2024 року, № 0114-KDIP3-2.4011.1141.2023.1.JK3;
- від 14 лютого 2024 року, № 0112-KDIL2-1.4011.39.2024.2.DJ;
- від 11 жовтня 2022 року, № 0113-KDIPT2-3.4011.599.2022.1.GG.
Згідно з цими документами, якщо подарунок від роботодавця є безоплатним переданням майна, то він підпадає під дію Закону про податок на спадщину та дарування.
Що це означає для працівників і роботодавців?
Для працівника:
- Якщо подарунок не має грошового еквіваленту або не створює реальної вигоди, він не є доходом.
- Якщо ж подарунок має матеріальну цінність (наприклад, годинник, техніка, ваучер), то слід врахувати можливість сплати податку на дарування.
Для роботодавця:
- Важливо правильно документувати такі виплати й чітко зазначати, що вони не є елементом оплати праці.
- Рекомендується інформувати працівників про можливі податкові наслідки.
Висновок
Подарунок від роботодавця не завжди означає додаткові податкові зобов’язання, але все залежить від його характеру та вартості.
Якщо це жест вдячності чи корпоративна традиція — податок на прибуток не сплачується.
Однак у разі суттєвого подарунка слід пам’ятати про можливий податок на дарування.